Qu'est-ce qu'un rachat du 2ème pilier ?
Le rachat dans le 2ème pilier consiste à verser volontairement une somme d’argent à votre caisse de pension afin de combler des lacunes de prévoyance. Ces lacunes peuvent être liées à des périodes de non-affiliation (études, séjour à l’étranger, interruption de carrière) ou à un changement de plan de prévoyance avec des prestations supérieures.
Chaque institution de prévoyance détermine les montants maximaux rachetables selon son règlement et votre situation personnelle: âge, salaire assuré, durée de cotisation, prestations acquises.
Pourquoi effectuer un rachat dans mon 2ème pilier ?
1. Amélioration des prestations
Le premier avantage d’un rachat est l’augmentation du capital de prévoyance. Ce capital influencera:
- Le montant de la rente LPP que vous percevrez à la retraite;
- Ou le capital que vous pourrez retirer, si vous optez pour un versement en capital ou en cas d'EPL.
Plus vous effectuez le rachat tôt dans votre vie active, plus les montants versés bénéficieront d’intérêts et de la capitalisation offerte par la caisse de pension. Cela peut se traduire par une rente supérieure de plusieurs centaines de francs par mois à la retraite.
2. Avantages fiscaux
Les montants versés dans le cadre d’un rachat sont entièrement déductibles du revenu imposable, au niveau fédéral, cantonal et communal (art. 33 LIFD).
3. Souplesse dans la planification fiscale
Contrairement aux cotisations obligatoires, les rachats sont facultatifs et modulables:
- Vous pouvez les répartir sur plusieurs années pour optimiser les économies fiscales ;
- Vous pouvez choisir le moment le plus opportun (année de bonus, de revente d’un bien immobilier, ou baisse de revenus, par exemple).
Avantages fiscaux d'un rachat dans la caisse de pension
Le rachat dans le 2ème pilier offre des avantages fiscaux exceptionnels qui en font l’outil d’optimisation fiscale privilégié des contribuables suisses à revenus moyens et élevés.
Déduction fiscale intégrale et sans limite
Les montants versés dans le cadre d’un rachat sont entièrement déductibles du revenu imposable, au niveau fédéral, cantonal et communal (art. 33 LIFD).
Cette déduction s’applique l’année du versement et apparaît directement sur votre déclaration fiscale.
Avantage majeur par rapport au 3ème pilier : Alors que le pilier 3a plafonne la déduction à CHF 7’258 pour les salariés (2025), le rachat dans le 2ème pilier ne connaît aucune limite annuelle. Votre plafond de rachat dépend uniquement de vos lacunes de prévoyance, qui peuvent atteindre CHF 50’000, CHF 100’000, voire davantage selon votre situation.
Cette différence fondamentale fait du rachat LPP l’instrument de défiscalisation le plus efficace pour les contribuables ayant déjà maximisé leur 3ème pilier.
Calcul de l'économie fiscale réelle
L’économie fiscale générée par un rachat dépend de trois facteurs principaux:
1. Votre taux marginal d’imposition: Plus votre revenu est élevé, plus vous êtes imposé dans les tranches supérieures. Un rachat vous fait « redescendre » dans des tranches inférieures, maximisant l’économie.
2. Votre canton de domicile: Les taux d’imposition varient considérablement entre cantons. Genève et Vaud appliquent des barèmes plus élevés que le Valais ou le canton de Zoug, ce qui augmente l’économie fiscale potentielle.
3. Votre situation familiale: Couples mariés, familles monoparentales et célibataires bénéficient de barèmes différents.
En pratique, l'économie fiscale représente généralement 25% à 45% du montant racheté.
Exemple concret d'économie fiscale
- Profil: Célibataire, 42 ans, sans enfant
- Canton: Vaud
- Revenu imposable: CHF 120'000
- Rachat effectué: CHF 30'000
- Sans rachat
- Avec rachat
- Revenu imposable
- Impôts totaux (fédéral + cantonal + communal)
- Économie fiscale
–
Cet exemple est indicatif et peut varier selon les déductions sociales, les frais professionnels et la commune de résidence.
Stratégies d'optimisation
Étalement des rachats sur plusieurs années
- Rester dans des tranches d'imposition plus favorables
- Maximiser la déduction fiscale totale
- Lisser l'impact sur votre trésorerie
Étalement des rachats sur plusieurs années
- Année de bonus ou de revenus exceptionnels: Un rachat permet de compenser une hausse ponctuelle de revenus et d'éviter de basculer dans une tranche supérieure
- Année de plus-value immobilière imposée: Idéal pour neutraliser partiellement l'imposition d'une vente immobilière
- Avant un changement de canton: Si vous déménagez vers un canton à fiscalité plus faible, effectuez vos rachats avant le départ pour maximiser la déduction
Coordination avec le pilier 3a
La stratégie optimale consiste généralement à:
- Verser d'abord le maximum au pilier 3a (CHF 7'258 en 2025)
- Puis effectuer des rachats dans le 2ème pilier avec les fonds restants disponibles
Cette approche permet de cumuler les avantages des deux piliers tout en maximisant la déduction fiscale globale.
Dès 2026 (pour l’année fiscale 2025), il sera également possible d’effectuer des rachats dans le pilier 3a.
Attention aux pièges fiscaux
Si vous envisagez un retrait anticipé (achat immobilier, départ de Suisse, mise à son compte), évitez tout rachat dans les 3 ans précédents. L’administration fiscale annulerait rétroactivement la déduction, vous obligeant à rembourser les impôts économisés majorés d’intérêts moratoires.
Combien puis-je racheter ?
Le montant maximal que vous pouvez racheter est déterminé par la différence entre votre avoir de vieillesse théorique et votre avoir actuel dans la caisse de pension. Cette différence représente vos lacunes de prévoyance, c’est-à-dire le capital que vous auriez accumulé si vous aviez toujours été affilié à la même caisse, avec un salaire constant et sans interruption.
Le montant rachetable figure sur votre certificat de prévoyance:
Inconvénients d'un rachat
1. Blocage des fonds
Si vous envisagez de retirer prochainement votre avoir du 2e pilier, notamment pour:
- Un achat immobilier via l'encouragement à la propriété (EPL),
- Un départ définitif de Suisse en dehors de l'UE/AELE,
- Une mise à votre compte
Il est impératif de ne pas avoir effectué de rachat dans les 3 années précédentes. Dans le cas contraire, l’administration fiscale peut vous réclamer rétroactivement les impôts économisés grâce à ce rachat, ce qui annule tout intérêt fiscal. Ce délai ne s’applique toutefois pas si vous percevez votre retraite sous forme de rente. Par conséquent, si un retrait est prévu à moyen terme, différez le rachat ou faites-le au moins trois ans à l’avance.
2. Risque de sous-couverture
Un rachat n’a de sens que si la caisse de pension est financièrement saine, c’est-à-dire avec un taux de couverture supérieur à 100 %. Si la caisse est en sous-couverture (moins de 100 %), elle peut appliquer des mesures d’assainissement qui affectent également les avoirs rachetés (baisse de prestations, baisse du taux de conversion, etc.).
Il est donc conseillé de demander à votre employeur ou directement à la caisse son taux de couverture actuel, et éviter tout rachat en cas de déséquilibre financier persistant.
3. Impact limité sur les rentes de survivants
Dans de nombreux plans de prévoyance, les rentes d’invalidité et de survivants sont calculées de manière forfaitaire en pourcentage du salaire assuré, et non selon le capital accumulé. Ainsi, le rachat n’aura aucun effet sur ces prestations-là.
Si votre priorité est la protection des proches, envisagez un 3e pilier ou une assurance vie complémentaire, mieux adaptée.
Rachat en cas de divorce
En Suisse, le droit prévoit qu’en cas de divorce, les avoirs de prévoyance professionnelle (2e pilier) acquis pendant le mariage doivent être partagés équitablement (art. 122 CC). Ce rachat n’est pas soumis à la règle des 3 ans d’attente pour effectuer un retrait. En bref, cela implique que:
- La caisse de pension de l’un transfère une partie de son avoir LPP à celle de l’autre, pour équilibrer les droits à la retraite.
- Celui ou celle qui cède une partie de son avoir subit une réduction de son capital de prévoyance.
Le conjoint qui a vu son capital LPP diminué à la suite du transfert peut, s’il le souhaite, racheter les montants transférés afin de restaurer son niveau de prévoyance.
Racheter des années de cotisations grâce à un retrait dans le pilier 3a
Le système suisse de prévoyance permet d’utiliser l’avoir accumulé dans le pilier 3a pour financer un rachat dans la caisse de pension (2ème pilier). Cette opération est fiscalement neutre et peut être effectuée jusqu’à l’âge ordinaire de la retraite, voire jusqu’à 5 ans après si vous travaillez encore.
Vous pouvez transférer tout ou partie de votre capital 3a vers votre caisse de pension, à condition que le solde ne dépasse pas le montant maximal rachetable. Vous devrez cependant payer l’impôt sur les prestations en capital (1/5 de l’impôt, réduit et séparé des revenus).
Rachat dans la caisse de pension VS cotisation au 3a
Le rachat dans le 2e pilier permet de combler une lacune de cotisation, avec des montants élevés et une déduction fiscale très avantageuse. En revanche, toute prestation en capital dans les trois années suivant un rachat peut entraîner la suppression de l’avantage fiscal.
Le pilier 3a, quant à lui, est plus souple. Il permet une épargne retraite régulière, avec un plafond annuel de déduction. Il est accessible à tous, y compris aux indépendants, et offre des possibilités de retrait anticipé similaires au 2ème pilier. Il existe sous forme de compte ou de fonds, avec un potentiel de rendement plus élevé que celui du 2e pilier, mais aussi plus de risque. Si vous avez déjà versé le maximum dans votre 3ème pilier A, il est judicieux de procéder à des rachats dans la caisse de pension.
Puis-je augmenter mon potentiel de rachat ?
Si votre nouvel employeur propose un plan de prévoyance plus généreux, votre potentiel de rachat augmente mécaniquement. Vous pouvez alors racheter la différence entre les prestations de l’ancien et du nouveau plan.
Une hausse de salaire assuré augmente la base de calcul de vos cotisations, donc aussi le capital théorique maximal que vous auriez pu accumuler. Cela élargit la marge de rachat possible.
Dans les plans de base, souvent seul un pourcentage du salaire est assuré (par exemple jusqu’à CHF 100’000). Si vous touchez CHF 200’000 mais que seul CHF 100’000 est pris en compte dans le plan, vous laissez un potentiel de rachat inutilisé. Pour les revenus au-dessus de CHF 132’300 (en 2025), il est possible de mettre en place un plan surobligatoire séparé pour les cadres ou un plan 1e.
Remboursement EPL: Condition préalable au rachat déductible
Si vous avez déjà utilisé votre 2ème pilier pour financer l’achat de votre résidence principale via l’encouragement à la propriété du logement (EPL), cette situation impacte directement votre capacité à effectuer de nouveaux rachats déductibles fiscalement.
La règle du remboursement préalable obligatoire
Tant que vous n’avez pas intégralement remboursé un retrait anticipé EPL, vous ne pouvez pas effectuer de rachats déductibles fiscalement dans votre 2ème pilier. Cette règle vise à éviter que les assurés n’utilisent simultanément leurs avoirs de prévoyance pour la propriété tout en bénéficiant d’avantages fiscaux via des rachats.
Concrètement, si vous avez retiré CHF 80’000 de votre 2ème pilier en 2015 pour acheter votre logement, vous devez rembourser ces CHF 80’000 avant de pouvoir effectuer un rachat qui sera reconnu comme déductible par l’administration fiscale.
Comment fonctionne le remboursement EPL
Le remboursement d’un retrait anticipé pour l’achat d’un logement peut s’effectuer de deux manières:
Remboursement volontaire: Vous pouvez rembourser volontairement tout ou partie du montant retiré, à tout moment, jusqu’à 3 ans avant l’âge ordinaire de la retraite (soit jusqu’à 62 ans pour les hommes et 61 ans pour les femmes actuellement). Le remboursement peut être :
- Total: vous remboursez l'intégralité du retrait
- Partiel: vous remboursez une partie, mais cela ne vous autorise pas encore à effectuer des rachats déductibles
Questions fréquentes
Oui, les rachats dans le 2ème pilier sont intégralement déductibles du revenu imposable au niveau fédéral, cantonal et communal, conformément à l’article 33 de la loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (LIFD). Cette déduction s’applique sans plafond annuel, contrairement au pilier 3a. Le montant racheté vient directement réduire votre base imposable l’année du versement.
Par exemple, si vous gagnez CHF 100’000 et effectuez un rachat de CHF 25’000, votre revenu imposable descend à CHF 75’000, générant une économie fiscale immédiate de CHF 6’000 à CHF 11’000 selon votre canton et votre situation familiale.
L’économie fiscale générée par un rachat représente généralement entre 25% et 45% du montant versé, selon trois facteurs principaux : votre taux marginal d’imposition, votre canton de résidence, et votre situation familiale. Plus votre revenu est élevé, plus vous bénéficiez d’une économie importante car vous êtes imposé dans des tranches supérieures.
La déduction fiscale s’applique l’année civile durant laquelle vous effectuez le versement. Si vous versez CHF 30’000 en novembre 2025, vous déduirez ce montant dans votre déclaration fiscale 2025, que vous remplirez au printemps 2026. Pour optimiser votre déduction, veillez à ce que le versement soit effectivement crédité sur le compte de votre caisse de pension avant le 31 décembre.
Oui, absolument. Si vous avez déjà effectué un retrait anticipé pour l’encouragement à la propriété du logement (EPL), vous devez impérativement rembourser intégralement ce montant avant d’être autorisé à effectuer de nouveaux rachats déductibles fiscalement. Tant que le remboursement n’est pas complet, tout rachat que vous effectueriez ne serait pas reconnu par l’administration fiscale.
Toute personne affiliée à une caisse de pension suisse et qui présente une lacune de cotisation peut effectuer un rachat. Des limitations existent pour les personnes étant affiliées à une caisse de pension suisse pour la première fois.
Non, les rachats dans le 2ème pilier sont toujours volontaires. Votre employeur ne peut en aucun cas vous forcer à effectuer un rachat. Ce sont vos fonds personnels que vous versez volontairement à votre caisse de pension pour combler vos lacunes de prévoyance.
Attention: Ne confondez pas les rachats volontaires avec les cotisations d’assainissement que certaines caisses en sous-couverture peuvent imposer temporairement. Ces cotisations d’assainissement sont obligatoires et partagées entre employeur et employé, mais elles sont également déductibles fiscalement.
Oui, comme tout avoir du 2ème pilier, il est imposé au moment du retrait (sous forme de capital ou intégré dans la rente). Mais la fiscalité reste avantageuse car un taux réduit est appliqué en cas de retrait en capital.
Oui, mais:
Le retrait du 3a est imposé immédiatement.
Ce transfert est fiscalement neutre, sauf si vous avez des revenus élevés permettant une vraie déduction.
