Tableau des principales déductions fiscales à Fribourg
| Déduction | Catégorie | Montant maximum |
|---|---|---|
| Frais de déplacements | Professionnel | ICC: max. 12'000 CHF IFD: max. 3'300 CHF Voiture: 70 ct/km (jusqu'à 10'000 km), 60 ct/km (10'001-20'000 km), 50 ct/km (>20'000 km) Moto: 40 ct/km Véhicules légers (vélo, vélomoteur): 700 CHF |
| Frais de repas | Professionnel | 15 CHF/jour (max. 3'200 CHF/an) 7.50 CHF/jour avec participation employeur (max. 1'600 CHF/an) |
| Frais de séjour hors domicile | Professionnel | 30 CHF/jour (max. 6'400 CHF/an) Réduction à 7.50 CHF pour le repas de midi si l'employeur participe |
| Autres frais professionnels (forfait) | Professionnel | 3% du salaire net IFD: min. 2'000 CHF, max. 4'000 CHF |
| Frais de formation continue et perfectionnement | Professionnel | Frais effectifs max. 12'000 CHF/an (non limité à la formation liée à l'activité actuelle) |
| Double activité des conjoints | Professionnel | IFD: 50% du revenu net le plus bas (min. 8'600 CHF, max. 14'100 CHF) |
| Entretien immeuble - Forfait (construit après 31.12.2013) | Logement | 10% de la valeur locative totale |
| Entretien immeuble - Forfait (construit avant 31.12.2013) | Logement | 20% de la valeur locative totale |
| Entretien immeuble - Frais effectifs | Logement | Investissements éco-énergétiques, réparations, rénovations, assurances, administration |
| 3e pilier A (salarié avec LPP) | Prévoyance | 7'258 CHF |
| 3e pilier A (indépendant sans LPP) | Prévoyance | 20% revenu net (max. 36'288 CHF) |
| Rachats dans le 2e pilier (LPP) | Prévoyance | Montant des lacunes (Attention: pas de nouveau rachat dans les 3 ans qui suivent) |
| Primes assurance-maladie | Prévoyance | ICC: Déduction forfaitaire selon situation personnelle Personne seule: 4'810 CHF Couple marié: 9'620 CHF Enfant <18 ans: 1'140 CHF Jeune 18-25 ans aux études: 4'210 CHF IFD: Déduction forfaitaire cumulée (voir guide) |
| Intérêts de capitaux d'épargne (dettes) | Prévoyance | Déduction limitée aux rendements (codes 3.210, 3.220, 3.240, 3.250) Couple marié: 300 CHF Autres contribuables: 150 CHF |
| Dettes privées (intérêts hypothécaires, emprunts, etc.) | Prévoyance | Déductibles jusqu'à concurrence du revenu brut de la fortune + 50'000 CHF |
| Frais de garde d'enfants | Famille | Par enfant <14 ans ICC: max. 12'000 CHF IFD: max. 25'800 CHF (Justificatifs obligatoires) |
| Déductions sociales pour enfants | Famille | Montant dégressif selon revenu net (code 6.910) Exemples: Revenu ≤62'700 CHF: 8'600 CHF (1 enfant) Revenu ≤72'800 CHF: 17'200 CHF (2 enfants) Revenu ≤82'900 CHF: 26'800 CHF (3 enfants) (Voir barème complet dans le guide) |
| Autres personnes à charge | Famille | 5'000 CHF par personne nécessiteuse (Frais d'entretien assumés: min. 6'700 CHF/an) |
| Contribuable aux études ou en apprentissage | Famille | 3'600 CHF (Jusqu'à 25 ans révolus) |
| Activité en fauteuil roulant | Famille | 2'500 CHF (Si activité lucrative et pas de rente AVS/AI) |
| Orphelin de père et mère | Famille | 8'600 CHF (Si mineur, aux études ou en apprentissage) |
| Déduction sociale pour les soins à domicile | Famille | Montant effectivement reçu à titre d'indemnités forfaitaires (ICC uniquement) |
| Pensions alimentaires versées | Famille | Montant effectivement versé |
| Frais médicaux et de maladie | Santé | ICC: Montant excédant 0.5% du revenu net IFD: Montant excédant 5% du revenu net |
| Frais liés au handicap | Santé | Montant intégral (sans franchise) |
| Dons à des œuvres d'utilité publique | Autre | ICC & IFD: min. 100 CHF, max. 20% du revenu net (code 4.910) (Personnes morales exonérées avec siège en Suisse) |
| Dons aux partis politiques | Autre | ICC: max. 5'000 CHF (Parti obtenant min. 3% des voix aux élections cantonales) IFD: max. 10'600 CHF |
| Déduction pour contribuables à revenu modeste | Autre | Montant dégressif selon situation et revenu net Exemples (ICC uniquement): Personne seule (revenu ≤20'300): 4'100 CHF Couple marié (revenu ≤24'300): 5'100 CHF Rentier AVS/AI seul (revenu ≤24'300): 9'100 CHF (Voir barèmes complets dans le guide) |
| Déduction sociale sur la fortune | Autre | Montant dégressif selon fortune nette Personne seule (fortune ≤75'000): 55'000 CHF Couple marié (fortune ≤125'000): 105'000 CHF (Voir barèmes complets dans le guide) |
| Réduction du taux d'imposition | Autre | 50% pour couples mariés et familles monoparentales (Splitting intégral - automatique, ICC uniquement) |
1. Frais médicaux
La déduction forfaitaire automatique
Les frais médicaux constituent une déduction importante, mais leur seuil d’admissibilité est plus élevé que dans d’autres cantons. Pour être déductibles, vos frais médicaux doivent dépasser 5% de votre revenu net (code 4.910).
Exemple de frais déductibles:
- Traitements médicaux et hospitalisations
- Médicaments prescrits sur ordonnance
- Appareils médicaux
- Lunettes et lentilles de contact (sur attestation médicale)
- Primes d'assurance-maladie complémentaires
- Frais dentaires importants
- Thérapies prescrites médicalement
Exemple pratique: Couple avec un revenu net de 80’000 CHF et des frais médicaux de 6’000 CHF :
- Seuil: 80'000 × 5% = 4'000 CHF
- Déduction possible: 6'000 - 4'000 = 2'000 CHF
Frais liés à un handicap
Les personnes qui s’occupent de leurs proches âgés, malades ou en situation de handicap peuvent déduire le montant effectivement reçu à titre d’indemnités forfaitaires en matière d’aide et de soins à domicile.
À noter: Cette déduction ne s’applique que pour l’impôt cantonal.
2. Versements bénévoles: optimisez vos dons
Conditions générales
Les dons de bienfaisance représentent une opportunité de réduire votre charge fiscale tout en soutenant des causes qui vous tiennent à cœur. Le canton de Fribourg applique des règles spécifiques pour cette déduction.
Organismes éligibles:
- Personnes morales ayant leur siège en Suisse
- Institutions exonérées d'impôts en raison de leur but de service public ou d'utilité publique
- Confédération, cantons, communes et leurs établissements
- Croix-Rouge, Secours d'hiver, Pro Juventute
- Musées et hôpitaux publics
- Institutions d'assistance
Limites de déduction:
- Montant minimal: 100 CHF par année fiscale
- Montant maximal: 20% du revenu net (code 4.910)
- Dons en espèces et en valeurs patrimoniales sont acceptés
- La date de paiement est déterminante pour la déduction
Conseil pour les dons importants: Si vous envisagez un don substantiel, contactez préalablement le Service cantonal des contributions pour éviter tout malentendu concernant la déductibilité. Dans des cas particuliers à intérêt public prépondérant, le Conseil d’État peut autoriser une déduction supérieure à 20%.
Liste des institutions: Une liste non exhaustive des personnes morales exonérées ayant leur siège à Fribourg est disponible.
3. Déductions sociales pour enfants
Le canton de Fribourg applique un système de déduction pour enfants particulièrement généreux, mais avec une particularité: le montant diminue progressivement selon le revenu net du contribuable.
Conditions d’éligibilité
La déduction est accordée pour:
- Chaque enfant mineur (né entre 2008 et 2025)
- Chaque enfant en apprentissage ou aux études
- Enfants dont le revenu brut annuel est inférieur à 18'000 CHF
Règle importante: La situation au 31 décembre est déterminante. Toutefois, la déduction est maintenue si l’enfant décède en cours d’année.
Exceptions notables :
- Un enfant qui débute une activité lucrative durable en novembre n'est plus considéré à charge au 31 décembre
- Un enfant qui arrête son activité fin novembre pour reprendre des études reste à charge au 31 décembre
Barème des déductions selon le revenu net
Les déductions fiscales pour enfants en fonction du revenu net en Suisse diminuent progressivement à mesure que le revenu augmente.
- Pour 1 enfant: La déduction commence à 8'600 CHF pour les revenus jusqu’à 62'700 CHF et diminue par tranches d’environ 100 CHF jusqu’à atteindre 7'100 CHF pour les revenus supérieurs à 76'701 CHF.
- Pour 2 enfants: La déduction commence à 17'200 CHF pour les revenus jusqu’à 72'800 CHF et diminue progressivement jusqu’à 14'200 CHF pour les revenus supérieurs à 86'801 CHF.
- Pour 3 enfants: La déduction commence à 26'800 CHF pour les revenus jusqu’à 82'900 CHF et descend jusqu’à 22'300 CHF pour les revenus supérieurs à 96'901 CHF.
- Pour 4 enfants: La déduction commence à 36'400 CHF pour les revenus jusqu’à 93'000 CHF et diminue jusqu’à 30'400 CHF pour les revenus supérieurs à 107'001 CHF.
4. Autres déductions sociales
Autres personnes à charge
Déduction de 5’000 CHF pour chaque personne nécessiteuse dont vous assumez l’entretien pour au moins 6’700 CHF par an.
Conditions:
- La personne ne peut subvenir elle-même à ses besoins
- Vous assumez ses frais d'entretien
- Cette déduction n'est pas accordée pour les versements au conjoint
Contribuable aux études ou en apprentissage
Déduction de 3’600 CHF pour le contribuable lui-même s’il est:
- En apprentissage ou aux études
- Âgé de 25 ans maximum
- Cette déduction s'applique sur la propre déclaration du contribuable
Activité en fauteuil roulant
Déduction de 2’500 CHF si vous remplissez ces trois conditions cumulatives:
- Attestation médicale ou d'assurance prouvant l'obligation de se déplacer en fauteuil roulant
- Vous n'êtes pas bénéficiaire d'une rente AVS/AI
- Vous exercez une activité lucrative (principale ou accessoire)
Orphelin de père et mère
- Mineur
- Aux études ou en apprentissage
Cette déduction doit être portée sur la propre déclaration du contribuable. Le système de limitation et de réduction suit le même barème que celui des déductions pour enfants.
5. Déduction pour contribuables à revenu modeste
Le canton de Fribourg prévoit une déduction supplémentaire pour les personnes à revenu modeste, avec des barèmes différenciés selon la situation familiale et le statut de rentier.
- Rentiers AVS/AI vivant seul sans enfant: La déduction commence à 9'100 CHF pour les revenus jusqu’à 24'300 CHF et diminue progressivement jusqu’à 0 CHF pour les revenus supérieurs à 54'301 CHF.
- Rentiers AVS/AI mariés ou avec enfant(s): La déduction commence à 11'100 CHF pour les revenus jusqu’à 30'300 CHF et diminue jusqu’à 0 CHF pour les revenus supérieurs à 57'301 CHF.
- Contribuables non rentiers vivant seul: La déduction commence à 4'100 CHF pour les revenus jusqu’à 20'300 CHF et diminue jusqu’à 0 CHF pour les revenus supérieurs à 40'301 CHF.
- Contribuables non rentiers mariés ou avec enfant(s): La déduction commence à 5'100 CHF pour les revenus jusqu’à 24'300 CHF et diminue jusqu’à 0 CHF pour les revenus supérieurs à 49'301 CHF.
6. Déduction sociale sur la fortune
Le canton de Fribourg propose également une déduction sur la fortune nette, exclusive à l’impôt cantonal.
- Personnes seules, sans enfant: La déduction commence à 55'000 CHF pour une fortune jusqu’à 75'000 CHF et diminue progressivement jusqu’à 0 CHF pour une fortune supérieure à 200'001 CHF.
- Couples mariés ou personnes seules avec enfant(s): La déduction commence à 105'000 CHF pour une fortune jusqu’à 125'000 CHF et diminue jusqu’à 0 CHF pour une fortune supérieure à 300'001 CHF.
En résumé, plus la fortune nette augmente, plus la déduction diminue, et les couples ou parents bénéficient de montants de déduction plus élevés.
7. Déduction pour les formes reconnues de prévoyance
Rachats dans le 2ème pilier
Les rachats d’années de cotisation dans la prévoyance professionnelle représentent un levier fiscal non négligeable. En revanche, les montants versés ne peuvent pas être retirés sous forme de capital avant un délai de trois ans. Tout retrait anticipé entraîne l’annulation de l’avantage fiscal, accompagnée d’une procédure de rappel d’impôt.
Versements dans un pilier 3a
- Si vous êtes affilié au 2ème pilier: maximum 7'258 CHF pour 2025
- Si vous n'êtes pas affilié au 2ème pilier: 20% du revenu net d'activité lucrative (maximum 36'288 CHF)
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Versements dans un assurance-vie
Cette rubrique concerne les assurances dont les primes n’ont pas déjà été prises en compte ailleurs, notamment les assurances-vie avec ou sans valeur de rachat, les assurances couvrant uniquement le risque décès, les assurances d’indemnités journalières ainsi que les assurances de rentes viagères.
Les montants maximaux déductibles sont de:
- Personne seule: 750 CHF
- Personnes mariées vivant en ménage commun: 1'500 CHF
8. Frais professionnels
Frais d’acquisition du revenu pour les salariés
Les frais d’acquisition du revenu s’appliquent uniquement aux activités dépendantes exercées à titre principal. Les occupations accessoires salariées sont soumises à des règles spécifiques. Par ailleurs, lorsqu’un conjoint travaille dans l’entreprise de l’autre, les frais ne sont admis que si un véritable rapport de travail peut être prouvé, avec affiliation aux assurances sociales, et si cette activité dépasse clairement l’entraide normale entre époux.
Aucune déduction n’est autorisée pour les frais déjà pris en charge par l’employeur, ni pour les dépenses liées aux enfants en formation, telles que le transport, le logement ou la pension.
Frais de transport entre le domicile et le lieu de travail
Les frais de déplacement peuvent être déduits lorsque la distance entre le domicile et le lieu de travail dépasse 1.5 km. La déduction est plafonnée à 12’000 CHF par an pour les impôts cantonaux et communaux.
Les modalités de calcul varient selon le moyen de transport utilisé:
- Transports publics: déduction des frais effectifs en 2e classe (ou 1re classe si justifiée)
- Vélo: montant forfaitaire annuel
- Véhicules motorisés: en principe, la déduction correspond au coût qu’auraient représenté les transports publics.
Lorsque l’utilisation des transports publics n’est pas possible ou raisonnablement exigible (absence de liaisons, horaires défavorables, infirmité, éloignement), une déduction au kilomètre est admise, avec des taux dégressifs selon le nombre de kilomètres parcourus.
Repas hors du domicile, séjour hebdomadaire et travail de nuit
Les repas pris hors du domicile sont déductibles lorsqu’il est impossible de rentrer chez soi à midi, notamment en raison de la distance, des horaires irréguliers ou de pauses trop courtes. La déduction est limitée à 15 CHF par repas, avec un plafond annuel. Lorsque l’employeur subventionne les repas, seule une demi-déduction est admise.
Les personnes qui séjournent la semaine sur leur lieu de travail peuvent déduire:
- Les frais de repas
- Les frais de logement
- Les frais de déplacement pour le retour hebdomadaire au domicile
Les personnes travaillant par équipes ou de nuit à horaire continu peuvent également bénéficier d’une déduction journalière, sous réserve que ces frais ne soient pas déjà pris en charge par l’employeur. Cette déduction ne se cumule en principe pas avec celles liées aux repas ou au séjour hors du domicile.
Autres frais professionnels
Une déduction forfaitaire correspondant à 3 % du salaire net est prévue, avec un minimum et un maximum annuels. Elle couvre notamment:
- L’outillage professionnel
- Le matériel informatique et les logiciels
- Les ouvrages spécialisé
- Les vêtements professionnels
- Les frais liés au télétravail volontaire
- L'usure exceptionnelle liée à l’activité
- L'utilisation d’une pièce privée à des fins professionnelles
Activité accessoire salariée
Pour une activité salariée accessoire, une déduction proportionnelle au revenu est admise, dans des limites minimales et maximales. Toute déduction supérieure doit être justifiée par des pièces.
Lorsque les deux conjoints exercent une activité lucrative et sont imposés en commun, une déduction est accordée sur le revenu le plus faible. Cette règle s’applique également lorsqu’un conjoint apporte une aide professionnelle importante à l’autre dans le cadre de son activité.
9. Déductions liées aux immeubles
Frais d’entretien d’immeubles
- La déduction des frais effectifs, ou
- la déduction forfaitaire.
Déduction forfaitaire: elle s’applique aux immeubles de la fortune privée et est calculée sur le rendement brut:
- 10 % pour les immeubles construits après 2015
- 20 % pour les immeubles plus anciens
Déduction des frais effectifs: les frais effectifs doivent être détaillés, justifiés et correctement ventilés. Seuls les montants réellement payés sont pris en compte, après déduction des subventions, assurances ou rabais. La rémunération du travail personnel du propriétaire n’est jamais déductible.
Économies d’énergie et démolition
- Remplacement d’installations vétustes
- Ajout de nouvelles installations dans des bâtiments existants
- Installations solaires photovoltaïques privées
Ces déductions ne sont pas admises pour les immeubles neufs ni durant les 5 premières années suivant leur construction.
Si les montants ne peuvent pas être entièrement déduits sur une seule année, le solde peut être reporté sur les deux périodes fiscales suivantes.
Les frais de démolition en vue d’une construction de remplacement sont également déductibles, sous conditions et après annonce préalable aux autorités fiscales.
9. Frais bancaires et autres déductions
Frais d’administration de titres
Seuls les frais directement liés à la gestion des titres sont déductibles, notamment:
- Frais de garde
- Location de coffres
- Frais d’encaissement
- Frais liés aux comptes salaires
Les frais d’achat ou de vente de titres, les honoraires de conseil, les frais fiscaux ou le travail personnel ne sont pas déductibles.
Mises liées aux gains de jeux: les mises liées à des gains provenant de loteries, paris ou jeux de casino sont déductibles forfaitairement à hauteur de 5 % du gain, avec un plafond de 5’000 CHF par gain.
Rentes, charges durables et droit d’habitation
- Les rentes issues d’obligations légales, contractuelles ou successorales
- Les charges durables liées à des droits réels, comme les droits d’habitation
Pension alimentaire versée
Les pensions alimentaires versées au conjoint divorcé ou séparé sont déductibles si elles sont prouvées.
Les contributions versées pour des enfants mineurs sont également déductibles lorsque le parent bénéficiaire détient l’autorité parentale.
En revanche, les contributions versées pour des enfants majeurs ne sont pas déductibles et ne sont pas imposables chez l’enfant. Les déductions sociales pour enfants dépendent de la charge effective d’entretien.
10. Réduction du taux d'imposition: le splitting intégral
Le canton de Fribourg applique un système de splitting intégral particulièrement avantageux pour les couples mariés et les familles monoparentales.
Principe du splitting à 50%: Le revenu global imposable (code 7.910) est frappé au taux correspondant à 50% de ce revenu. Le taux minimum d’imposition (1%) reste toutefois applicable.
Cette réduction s’applique automatiquement à:
- Tous les couples mariés qui ne vivent pas séparés de corps ou de fait
- Couples sans activité lucrative (rentiers AVS/AI)
- Familles monoparentales: contribuables veufs, séparés, divorcés ou célibataires faisant ménage commun avec des enfants ou personnes nécessiteuses dont ils assurent l'entretien
Important: Aucune démarche n’est nécessaire, la réduction est appliquée automatiquement par l’administration fiscale.
Conseils pour optimiser votre déclaration fiscale fribourgeoise
1. Vérifiez votre situation au 31 décembre
2. Planifiez vos rachats LPP & 3a
Si vous envisagez des rachats dans votre caisse de pension, répartissez-les sur plusieurs années plutôt que de tout faire en une fois. Cela maximise l’avantage fiscal en évitant une progression trop forte.
Procédez à des rachats dans le 3a dès 2026 (pour l’année 2025).
4. Vérifiez l'éligibilité des institutions
Avant d’effectuer un don important, consultez la liste des institutions reconnues sur le site du canton ou contactez directement l’administration fiscale.
5. Conservez tous vos justificatifs
6. Profitez du 3ème pilier jusqu'au 31 décembre
Pour que votre versement au 3ème pilier (A et/ou B) soit déductible pour l’année fiscale en cours, il doit être effectué avant le 31 décembre. Ne tardez pas, certains établissements ont des délais de traitement.
